Una fattura a zero è una fattura in cui il costo del prodotto viene stornato, ovvero tolto, e per cui il cliente paga 0€.
Se hai la un’attività in regime ordinario, però, anche sulle fatture a zero devi versare l’IVA allo stato e lo puoi fare in due modi:
Se vuoi prenderti carico dell’IVA
Puoi emettere una fattura a zero senza far pagare nulla al tuo cliente, neanche l’IVA. In questo caso sarai tu a pagarla allo stato e devi eseguire questa procedura:
- emetti una fattura verso il cliente che vuoi omaggiare in cui l’importo relativo al prodotto è stornato, e che include il valore dell’IVA con la dicitura “cessione gratuita art.2 DPR 633/72 senza obbligo di rivalsa art.18 DPR 633/72” o l’esenzione N2 se si tratta di una fattura elettronica omaggio
- emetti un’autofattura per l’importo dell’ IVA, conservala nel registro delle fatture emesse e indica che è relativa ad omaggi. In questo modo potrai versare l’IVA direttamente allo stato
- tieni un apposito registro per gli omaggi, su cui segnare le diverse cessioni di omaggi distinte per giorno e per aliquota
Ad esempio: regali una borraccia del valore di 20€, con IVA al 22%
- valore prodotto: 20€
- storno: -20€
- IVA: 0€
- totale della fattura: 0€
Autofattura per il versamento dell’IVA: 4,4€
Se vuoi addebitare l’IVA al tuo cliente
Puoi scegliere di omaggiare un cliente regalandogli il prodotto ma chiedendogli di farsi carico dell’IVA. In questo caso dovrai emettere una fattura a zero che includa la dicitura “cessione gratuita art.2 DPR 633/72 con obbligo di rivalsa art.18 DPR 633/72” in cui dovrai:
- inserire il valore del prodotto che vuoi omaggiare
- stornare ovvero sottrarre lo stesso importo
- applicare la percentuale di IVA sul valore del prodotto
Ad esempio: regali una borraccia del valore di 20€, con IVA al 22%
- valore prodotto: 20€
- storno: -20€
- IVA: 4,4€
- totale della fattura: 4,4€
Se hai un’attività in regime forfettario non sei soggetto IVA e non devi svolgere nessuna di queste operazioni. Se vuoi regalare un omaggio ad un cliente, puoi farlo senza dover creare nessuna documentazione aggiuntiva.
Per avere più informazioni e un aiuto pratico per creare una fattura omaggio, il commercialista è il professionista giusto a cui chiedere consiglio.
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